管理業務主任者 過去問
令和元年度（2019年）
問16

順を追った仕訳処理が必要ですが、登場する勘定科目を想定しながら消去法的な解法で導くのがよいと思われます。

先ず、エの取引が判断しやすいと思います。
平成31年3月末日時点で入金されていないことから
借方：未収金勘定が計上されます。

この段階で【1】【3】が不適切です。
選択肢は【2】【4】の二択に絞られます。

次に前受金勘定がポイントです。
イ、ウの取引は3月に4月分の入金がありますので
貸方：前受金勘定が計上されますが、
【2】はその処理がないため不適切です。

従って
ア〜エを合わせた仕訳は【4】が適切となります。

仕分けに関する問題です。

難しい問題ですが、一つ一つ整理すれば、何とかなる問題です。

本問は、マンション会計について取引以外の原因による金銭授受の会計処理を問う問題です。
毎月発生主義によってというのは定番の設定で、これ以外の設定はないと思って構いません。
そもそも企業会計の原則が、月次決算の都合上、月次の発生主義によっています。
マンション会計においても、管理業者に月次で会計報告を作成させているので、月次の発生主義は当然だと言えます。

取引以外の仕訳で出題されるのはほぼ管理費と修繕積立金です。
他に施設使用料、特に駐車場、専用庭など専用使用部分の使用料が出ることがあります。

 

管理費と修繕積立金は、毎月定額が発生するのが通常ですが、滞納があって前月以前の分が入金されたり、逆に先払いで来月以降の分が入金されたりすることがあります(実際には出納代行で自動引落しを利用していることが多いので、翌月以降の分が先払いされるのは特殊ではあります)。
ですからその月に入金された分を単純に仕訳するだけでなく滞納分、先払分を仕訳する必要があります。

 

滞納分は、滞納が生じた月に未収入金として仕訳されています。
滞納分の入金があればその未収入金を消す仕訳が必要になります。
先払い分は、本来その入金があるべき月に仕訳すべきものです。
ですから、ひとまず前受金として仕訳しておき、実際にあるべき月にその前受金を消す仕訳をします。

この「未収入金」「前受金」、さらに加えて「前払金」「未払金」という4つの勘定科目は、管理業務主任者試験の会計問題では頻出です。
この4つは、当月にあるべき現預金の移動がなかった場合、又は、当月以外にあるべき現預金の移動について当月において移動があった場合に出てくる勘定科目ですが、要するに、金銭の支払い又は受領に代わって生じる「債権(資産)」と「債務(負債)」の仕訳です。
大雑把に、発生原因が取引以外ならば「未収入金」(資産)「前受金」(負債)であり、取引によるものならば「前払金」(資産)「未払金」(負債)です。

ちなみにこの各勘定科目の資産と負債の区別は、貸借対照表の知識を問う3問目の会計問題として出題されることがよくあります。

 

 

アは先月以前に先払いされた当月分の入金です。
先月以前の各月における入金時点で、

借方		貸方
普通預金	xxx,xxx	前受金	xxx,xxx

という仕訳が起こしてあります。
 

各月の金額のうち当月3月分を合計すると1,950,000になります。

この前受金の実際の入金原因である当月3月分の管理費と修繕積立金が、当月3月に発生します。
そこで当月3月においてその仕訳をします。

①②をまとめて仕訳します
(分けて仕訳しても構いません。その場合借方の金額が貸方のそれぞれの金額に分かれるだけです)。

借方		貸方
前受金	1,950,000	管理費収入	1,300,000	…①
		修繕積立金収入	650,000	…②

これが当月3月の仕訳になります。
これで当月の管理費及び修繕積立金相当分の「前受金」が帳簿から消えます
(「前受金」勘定の残高が減るということです)。

 

イは当月3月に入金された管理費ですが、当月分だけでなく前月以前の分と翌月分もあります。
そこで、それぞれを分けて仕訳します。

 

①の先月2月以前の分は、要するに滞納管理費です。

滞納管理費はその各発生月の時点で、

借方		貸方
未収入金	xxx,xxx	管理費収入	xxx,xxx

という仕訳がしてあります。

この未収入金の一部(又は全部)が当月において入金された場合、その分の未収入金を実際に増えた普通預金に振り替える仕訳をします。

そこで以下の仕訳をします。

借方		貸方
普通預金	150,000	未収入金	150,000

これで当月入金分の滞納管理費相当分の「未収入金」が帳簿から消えます
(「未収入金」勘定の残高が減るということです)。

 

②の当月3月分はそのまま仕訳すればいいだけです。

借方		貸方
普通預金	200,000	管理費収入	200,000

 

③の翌月4月の分は、当月においてまだ管理費収入として現実化していないので、前受金勘定を使用します。

借方		貸方
普通預金	1,200,000	前受金	1,200,000

 

上記①～③の仕訳をまとめたものが当月3月の仕訳になります。

借方		貸方
普通預金	1,550,000	未収入金	150,000
		管理費収入	200,000
		前受金	1,200,000

 

ウは当月3月に入金された修繕積立金です。
勘定が修繕積立金に代わるだけで仕訳自体は管理費と同じです。

 

①の先月2月以前の分は、要するに滞納修繕積立金です。

滞納修繕積立金はその各発生月の時点で、

借方		貸方
未収入金	xxx,xxx	修繕積立金収入	xxx,xxx

という仕訳がしてあります。
 

この未収入金の一部(又は全部)が当月において入金された場合、その分の未収入金を実際に増えた普通預金に振り替える仕訳をします。

そこで以下の仕訳をします。

借方		貸方
普通預金	70,000	未収入金	70,000

これで当月入金分の滞納修繕積立金相当分の「未収入金」が帳簿から消えます
(「未収入金」勘定の残高が減るということです)。

 

②の当月3月分はそのまま仕訳すればいいだけです。

借方		貸方
普通預金	100,000	修繕積立金収入	100,000

 

③の翌月4月降の分は、当月においてまだ修繕積立金収入として現実化していないので、前受金勘定を使用します。

借方		貸方
普通預金	600,000	前受金	600,000

 

上記①～③の仕訳をまとめたものが当月3月の仕訳になります。

借方		貸方
普通預金	770,000	未収入金	70,000
		修繕積立金収入	100,000
		前受金	600,000

 

エは当月において滞納となった管理費及び修繕積立金の処理です。

滞納管理費等は、未収入金勘定で処理します。

①②をまとめて仕訳します
(分けて仕訳しても構いません。その場合借方の金額が貸方のそれぞれの金額に分かれるだけです)。

借方		貸方
未収入金	90,000	管理費収入	60,000	…①
		修繕積立金収入	30,000	…②

 

以上すべてを並べると、

借方		貸方
前受金	1,950,000	管理費収入	1,300,000
		修繕積立金収入	650,000
普通預金	1,550,000	未収入金	150,000
		管理費収入	200,000
		前受金	1,200,000
普通預金	770,000	未収入金	70,000
		修繕積立金収入	100,000
		前受金	600,000
未収入金	90,000	管理費収入	60,000
		修繕積立金収入	30,000

そして同じ科目の金額を合算すると、

借方		貸方
前受金	1,950,000	管理費収入	1,560,000
普通預金	2,320,000	修繕積立金収入	780,000
未収入金	90,000	前受金	1,800,000
		未収入金	220,000

となります。